7.2每日一练—CPA审计第十一章

注册会计师在监盘过程中注意到、但并未反映在被审计单位存货盘点表上的存货，如果管理层解释这些存货为代第三方保管的存货，注册会计师执行的下列程序中恰当的有(　)。【多选题】

A、查看与这些存货权属相关的证明文件

B、检查生产记录

C、检查仓库入库记录

D、向第三方函证

对于存放在外地的存货，注册会计师可以采取的方法有(　)。【多选题】

A、向寄销单位函证

B、审查存货证明或寄销合同

C、亲自前往外地监盘

D、委托当地的注册会计师监盘

在对存货实施抽查程序时，注册会计师的下列做法不正确的有(　)。【多选题】

A、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据

B、即使是难以盘点的存货或隐蔽性较强的存货，也应纳入抽查范围

C、事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率

D、如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录

在对存货实施抽查程序时，注册会计师的以下做法中，不正确的有(　)。【多选题】

A、尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围

B、事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率

C、从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性

D、如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录

以下各项中，属于制定存货监盘计划的基本要求的有(　)。【多选题】

A、应当根据被审计单位存货的特点、盘点制度和存货内部控制的有效性制定存货监盘计划

B、注册会计师通常需要与被审计单位就存货监盘等问题达成一致意见

C、考虑提前获取、审阅和评价被审计单位预定的盘点程序

D、评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序

下列不属于银行存款函证涉及到的内容是(　)。

A、客户的银行贷款余额

B、本期银行存款增减净额

C、银行存款余额为零的账户

D、被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保

在对银行存款进行审计时，注册会计师的以下做法不正确的是(　)。

A、以被审计单位的名义向银行发函询证

B、向被审计单位在本期存过款的银行发函，零余额账户和在本期内注销的账户不需要发函

C、取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表

D、对银行存单执行检查程序

下列关于岗位职责描述的说法中，错误的是(　)。

A、出纳人员不得兼任档案保管

B、对于小型被审计单位，可以由出纳一人办理货币资金业务的全过程

C、负责银行存款日记账登记的人员与债权债务登记的人员不能是同一人

D、企业借出款必须执行严格的授权批准程序

下列有关被审计单位库存现金和银行存款的管理表述中，注册会计师认为不正确的是(　)。

A、企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符

B、企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表

C、企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用

D、企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出，因特殊情况需坐支的，应事先经公司管理层或治理层批准

10.

被审计单位的下列职责安排中，注册会计师认可的是(　)。

A、出纳兼任应收账款账目的登记工作

B、出纳负责银行存款日记账的登记

C、出纳定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表

D、为提高支付效率，由出纳一人保管支付款项所需的全部印章