中级会计实务_助教直播试卷2

* 1.2016年12月31日,英明公司从科贸公司购买一项商标权,由于英明公司资金被新产品的开发占用,资金周转较为紧张,其与科贸公司达成协议采用分期付款的方式支付款项。协议约定,该项商标权总计为2000万元,2017年起每年年末付款400万元,5年付清。另支付相关税费1万元和专业服务费5万元,于购入商标权日支付。假定银行同期贷款年利率为5%。为简化核算,假定不考虑其他相关税费,则该商标权的入账价值为(  )万元。已知(P/A,5%,5)=4.3295。
* 2.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为17%,出售不动产适用的增值税税率均为11%;出售专利权适用的增值税税率均为6%。2016年10月20日,甲公司以一批自产产品和一项专利权与乙公司的一栋办公楼进行非货币性资产交换。甲公司该批自产产品的成本为500万元,未计提存货跌价准备,当日的公允价值(计税价格)为800万元;专利权的原价为400万元,已累计摊销100万元,未计提减值准备,当日的公允价值为350万元。乙公司办公楼的原价为1600万元,已计提折旧800万元,未计提减值准备,当日的公允价值为1200万元。该项交换不具有商业实质。甲公司将换入的办公楼划分为以成本模式计量的投资性房地产,并于当日开始对外出租。不考虑其他因素,则甲公司换入投资性房地产的入账价值是(  )万元。
* 3.2017年1月1日,甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%,实际年利率为7.53%,每年年末付息,到期还本。2017年12月31日,该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素,2017年12月31日甲公司该持有至到期投资的账面价值为(  )万元。
* 4.2017年1月1日甲公司从二级市场上购入A公司于当日发行的分期付息、到期还本的债券作为可供出售金融资产核算,该债券期限为3年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2019年12月31日。甲公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款1021.26万元,另支付相关交易费用6.5万元。假定按年计提利息。2017年12月31日,该债券的公允价值为1080万元。不考虑其他因素的影响,则甲公司2017年12月31日应确认的其他综合收益的金额为(  )万元。
* 5.甲公司为增值税一般纳税人,购买和销售商品适用的增值税税率为17%。2016年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑除增值税之外的其他相关税费,甲公司2016年因该项业务应计入管理费用的金额为(  )万元。
* 6.甲公司2017年1月10日采用融资租赁方式从乙公司租入一台大型设备。租赁合同规定:(1)该设备租赁期为6年,每年支付租金8万元;(2)或有租金为4万元;(3)履约成本为5万元;(4)承租人提供的租赁资产担保余值为7万元。不考虑其他因素,2017年1月10日,甲公司对该租入大型设备确认的最低租赁付款额为(  )万元。
* 7.甲公司管理层于2016年12月制定了一项关闭A产品生产线的业务重组计划,且该重组计划已对外公告。为了实施上述业务重组计划,甲公司预计将发生以下支出或损失:因辞退员工将支付补偿款1000万元;因撤销厂房租赁合同将支付违约金50万元;因将用于A产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费5万元;因对留用员工进行培训将发生支出3万元;因推广新开发的B产品将发生广告费用200万元;因处置用于A产品生产的固定资产将发生减值损失100万元。至2016年12月31日,上述业务重组计划尚未实施,员工补偿及相关支出尚未支付。该项重组计划减少2016年度利润总额的金额为(  )万元。
* 8.甲企业产品价目表列明,A产品的销售价格为每件400元(不含增值税),购买400件以上,可获得5%的商业折扣,购买800件以上,可获得10%的商业折扣,2017年2月1日甲企业销售给某客户A产品700件。规定对方付款条件为:2/10,1/20,n/30,购货单位于2月8日支付款项,2月20日甲企业因产品质量与合同约定略有不符,同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。假定不考虑增值税等因素影响,甲企业此项销售业务应确认收入的金额为(  )元。
* 9.2016年1月1日,甲公司某项特许使用权的原价为480万元,已累计摊销300万元,已计提减值准备30万元。预计尚可使用年限为2年,无残值,采用直线法按月摊销。不考虑其他因素,2016年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为(  )万元。
* 10.甲公司因乙公司发生严重财务困难,预计难以全额收回乙公司所欠货款240万元,经协商,乙公司以银行存款180万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备64万元。假定不考虑其他因素,债务重组日该业务对甲公司损益的影响金额为(  )万元。
* 1.2015年1月1日,甲公司以银行存款支付200000万元,购入一项土地使用权,该土地使用权的使用年限为50年,采用直线法摊销,无残值,同日甲公司决定在该土地上以出包方式建造办公楼。2016年12月31日,该办公楼工程完工并达到预定可使用状态,全部成本为160000万元(包含土地使用权摊销金额)。预计该办公楼的折旧年限为25年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。甲公司下列会计处理中,正确的有(  )。 【多选题】
* 2.下列资产中,属于货币性资产的有(  )。 【多选题】
* 3.甲公司某生产线由X、Y、Z三台设备组成,共同完成某产品生产。X设备、Y设备、Z设备均不能单独产生现金流量。至2×17年12月31日止,该生产线账面价值为1500万元,其中X设备的账面价值为400万元,Y设备的账面价值为500万元,Z设备的账面价值为600万元,均未计提固定资产减值准备。3台设备预计尚可使用年限均为5年。2×17年12月31日,该生产线公允价值减去处置费用后的净额为1184万元,其中:Z设备的公允价值减去处置费用后的净额为450万元,X设备、Y设备均无法合理估计其公允价值和处置费用。预计该生产线未来产生的现金流量的现值为1150万元。则关于甲公司下列会计处理中,正确的有(  )。 【多选题】
* 4.甲公司为建造固定资产于2016年4月1日从银行借入一笔期限为5年,年利率为5.4%的专门借款2000万元,另外该公司于4月1日从另一银行借入一般借款500万元,借款期限为3年,年利率为5%。甲公司于4月1日购买一台设备,当日设备运抵公司并开始安装,当日支付货款1200万元,支付安装费80万元;6月1日支付工程款1200万元;至年末该工程尚未完工,预计2017年年末完工。不考虑未动用专门借款的存款利息收入。下列关于甲公司在2016年的会计处理中正确的有(  )。 【多选题】
* 5.2016年9月,甲公司与丙公司签订一份B产品销售合同,合同约定甲公司应在2017年1月以每件1万元的价格向丙公司销售200件B产品,如发生违约,违约金为合同总价款的20%。2016年12月31日,甲公司库存B产品200件,成本总额为240万元,按目前市场价格计算的售价总额为260万元。假定甲公司销售B产品不发生销售费用,且不考虑其他因素,下列有关甲公司2016年对该销售合同会计处理的表述中不正确的有(  )。 【多选题】
* 6.甲公司为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。2017年12月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出增值税专用发票上注明的销售价格为20万元,增值税税额为3.4万元,该批商品的成本为18万元,未计提存货跌价准备,商品已发出,款项已收到。协议约定,甲公司应于2018年5月1日将所售商品购回,回购价格为22万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素,下列关于该事项的表述中,正确的有(  )。 【多选题】
* 7.下列关于奖励积分的说法中,正确的有(  )。 【多选题】
* 8.对于资产负债表日的诉讼事项,下列说法中正确的有(  )。 【多选题】
* 9.对于以摊余成本进行后续计量的金融资产,下列各项中影响其摊余成本的有(  )。 【多选题】
* 10.下列项目中,属于非货币性资产交换的有(  )。 【多选题】
* 1.交易性金融资产发生的减值,在随后会计期间内公允价值上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的,应在原确认减值损失范围内通过损益转回。(  )
* 2.资产组组合,是指由若干个资产组组成的任意资产组组合。(  )
* 3.辞退福利应按受益对象分配。(  )
* 4.企业发行分期付息的债券,实际收到的款项大于债券票面价值的差额采用实际利率法进行摊销时,各期确认的实际利息费用会逐期减少。(  )(对)
* 5.如果企业针对特定批次产品确认预计负债,则在保修期结束时,可将该产品的“预计负债——产品质量保证”科目余额用于其他产品,不用冲销。(  )
* 6.债务人以无形资产进行债务重组的,重组日无形资产公允价值与账面价值之间的差额,确认为债务重组利得。(  )
* 7.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,通常应当在发生时冲减退回当期销售商品收入、销售成本等。(  )
* 8.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时,确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬,并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。(  )
* 9.如果合同或协议规定一次性收取使用费,且不提供后续服务的,应当视同销售该项资产一次性确认收入。(  )
* 10.企业借入的分期付息到期还本的长期借款,对于核算的应支付利息,增加长期借款的账面价值。(  )
1.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2017年至2018年相关交易或事项如下:
(1)经相关部门批准,甲公司于2017年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200万份,每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为20000万元,发行费用为378.77万元,可转换公司债券的期限为2年,自2017年1月1日起至2018年12月31日止;可转换公司债券的票面年利率为第一年2%,第二年2.5%,每年6月30日和12月31日计提利息,次年的1月1日支付上一年利息;可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票,初始转股价格为每股10元,每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元);债券发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为4%。
(2)2018年1月1日,甲公司支付2017年度可转换公司债券利息400万元。
(3)2018年7月1日,债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。
已知复利现值系数表(部分):

要求:
(1)编制2017年1月1日甲公司发行该可转换公司债券的会计分录;
(2)计算甲公司可转换公司债券2017年12月31日和2018年6月30日的摊余成本;
(3)编制2018年7月1日债券持有人将可转换公司债券全部转股的会计分录。
1.长河公司2014年至2016年对白峰公司股票投资的有关资料如下:
资料一:2014年1月1日,长河公司以其生产的一批存货(A产品)作为对价取得白峰公司30%有表决权的股份,该批存货公允价值为4500万元,账面成本为4000万元,已计提存货跌价准备200万元。交易前,长河公司与白峰公司不存在关联方关系且不持有白峰公司股份;交易后,长河公司能够对白峰公司施加重大影响。取得投资当日,白峰公司可辨认净资产的账面价值为16000万元,除行政管理用H固定资产外,其他各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产原价为500万元,原预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,已计提折旧100万元;当日,该固定资产的公允价值为500万元,预计尚可使用4年,与原预计剩余年限相一致,预计净残值为零,继续采用原方法计提折旧。
资料二:2014年8月20日,白峰公司将其成本为900万元(未计提存货跌价准备)的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给长河公司。至2014年12月31日,长河公司向非关联方累计售出该商品50%,剩余50%作为存货,未发生减值。
资料三:2014年度,白峰公司实现的净利润为6000万元,因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益300万元,未发生其他影响白峰公司所有者权益变动的交易或事项。
资料四:2015年1月1日,长河公司将对白峰公司股权投资的80%出售给非关联方,取得价款5600万元,相关手续于当日完成,剩余股份当日公允价值为1400万元。出售部分股份后,长河公司对白峰公司不再具有重大影响,将剩余股权投资转为可供出售金融资产。
资料五:2015年6月30日,长河公司持有白峰公司股票的公允价值下跌至1300万元,预计白峰公司股价下跌是暂时性的。
资料六:2015年7月起,白峰公司股票价格持续下跌,至2015年12月31日,长河公司持有白峰公司股票的公允价值下跌至800万元,长河公司判断该股权投资已发生减值,并计提减值准备。
资料七:2016年1月8日,长河公司以780万元的价格在二级市场上售出所持白峰公司的全部股票。
资料八:长河公司和白峰公司采用的会计政策、会计期间相同,假定不考虑增值税、所得税等其他因素。
要求:
(1)判断说明长河公司2014年度对白峰公司长期股权投资应采用的核算方法,并编制长河公司取得白峰公司股权投资的会计分录。
(2)计算长河公司2014年度应确认的投资收益和应享有白峰公司其他综合收益变动的金额,并编制相关会计分录。
(3)计算长河公司2015年1月1日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额,并编制相关会计分录。
(4)分别编制长河公司2015年6月30日和12月31日与持有白峰公司股票相关的会计分录。
(5)编制长河公司2016年1月8日处置白峰公司股票的相关会计分录。(“长期股权投资”、“可供出售金融资产”科目应写出必要的明细科目)
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